Trasferimento denaro contante – IMPORTANTI NOVITA’!!!

Trasferimento denaro contante – IMPORTANTI NOVITA’!!!

Trasferimento denaro contante e limitazioni al suo utilizzo

La presente circolare riveste una importanza fondamentale, va considerata nel suo complesso e messa a disposizione del personale amministrativo che va responsabilizzato, ma soprattutto di tutti i soci, titolari e collaboratori di impresa familiare.

Il suo invio a tutti i clienti dello studio si è reso necessario alla luce dei recenti chiarimenti dell’AdE. In nessun caso la CEDAP CALZA sas, il suo personale e i dr Giuliano e Nilda Calza potranno essere considerati responsabili per violazioni da Voi commesse alla normativa trattata nella presente circolare.

Dal 1° gennaio 2016, la soglia per il trasferimento di denaro contante e per i titoli al portatore è di € 2.999,99. L’art. 1, c. 898 della Legge 208/2015 l’ha elevata da 999,99 a 2.999,99 €.  In pratica dal 1.01.2016 i trasferimenti di denaro eccedenti l’importo di € 2.999,99 devono essere eseguiti mediante intermediari abilitati: banche, Poste.

I controlli sulla corretta applicazione della normativa sono ora svolti dall’Uif presso la Banca d’Italia – Unità di informazione finanziaria per l’Italia. 

Sono utili le seguenti precisazioni in merito alla predetta soglia:

• Non è consentito effettuare trasferimenti di importo inferiore ai 3.000,00 € quando questi siano artificiosamente frazionati con lo scopo di eludere la legge;
• Sono, invece, possibili trasferimenti singoli di denaro contante inferiore al predetto limite, ma complessivamente di ammontare superiore e relativi a:

1. a) distinte ed autonome operazioni,
2. b) una medesima operazione ma con il pagamento frazionato connaturato all’operazione medesima, come i contratti di somministrazione,
3. c) una medesima operazione ma con il pagamento frazionato come conseguenza di un preventivo accordo fra le parti come nel caso della clausola contrattuale di pagamento rateale;

• Essendo conforme agli usi commerciali è consentito il frazionamento del pagamento delle fatture in parte in assegni e in parte in contanti, quando l’importo della singola fattura supera i 3.000 €, purché la frazione in contanti sia entro la soglia dei 2.999,99 €;
• Possono essere versati nei propri conti bancari e postali somme proprie di denaro contante superiori ai 2.999,99 €, per le quali resta sempre valida la regola che le stesse costituiscono presunzione di reddito;
• La massima attenzione va posta ai prelevamenti dai conti correnti da parte dei titolari di reddito d’impresa!, Per ora sono esclusi i liberi professionisti. Vedasi a tale riguardo il D.L. n. 193/2016 e la circolare dell’AdE n. 8/E/2017.

Considerata l’importanza della norma a margine della presente circolare viene riportato estratto della circolare citata. Di tale normativa è stata resa partecipe anche la Guardia di Finanza che applicherà le disposizioni con valenza retroattiva.

In termini pratici ogni titolare di reddito d’impresa dovrà indicare il soggetto beneficiario dei prelevamenti non annotati nelle scritture contabili nei due seguenti casi, rendendosi necessaria l’adozione di una gestione ordinata e puntuale dei prelievi:

1. a) prelevamenti da conti correnti che eccedono la soglia giornaliera di € 1.000, pur non superando quella mensile di 5.000 €;
2. b) prelevamenti da conti correnti che complessivamente eccedono la soglia mensile € 5.000, pur essendo singolarmente inferiori a 1.000 €;

• Tutti i trasferimenti di denaro contante, comprese le liberalità, fra due soggetti diversi, anche familiari, superiori ad € 2.999,99 sono sanzionabili sia in capo a colui che effettua il trasferimento che in capo al beneficiario;
• Tutti gli assegni bancari e postali per importi pari o superiori a € 1.000,00 devono recare l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità;
• E’ possibile emettere assegni bancari e postali, assegni circolari e vaglia postali e cambiari liberi senza la clausola di non trasferibilità, per importi inferiori a € 1.000,00. Va effettuata una richiesta in forma scritta e pagata l’imposta di bollo di € 1,50;
• Il saldo dei libretti al portatore in circolazione deve essere inferiore a € 1.000,00;
• Anche per il pagamento dei canoni dei contratti di locazione si deve rispettare il limite dei 2.999,99 € in contanti;
• I commercianti al minuto e le agenzie di viaggio e turismo per gli acquisti effettuati da parte di turisti con cittadinanza extra UE (non residenti in Italia) di importo unitario pari o superiore ad € 3.000,00 e fino a 14.999,99 devono effettuare una apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate entro il 10.04 dell’anno successivo per i contribuenti con liquidazione Iva mensile e il 20.04 dell’anno successivo per gli altri.

I soggetti che effettuano l’attività di prestazione di servizi anche di natura professionale e di vendita di prodotti sono tenuti ad accettare anche pagamenti effettuati attraverso carte di debito e dal 1.01.2016, con carte di credito, a prescindere dall’importo.

E’ opportuno ricordare che i professionisti, in particolare nella fase delle registrazioni contabili, prima nota compresa, da quando ne hanno notizia, sono tenuti a dare entro 30 giorni comunicazione all’Uif di eventuali irregolarità rilevate in capo ai propri clienti.

dott.ssa Nilda Calza

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ESTRATTO CIRCOLARE dell’ AGENZIA delle ENTRATE 7.4.2017 N. 8/E

19 INDAGINI FINANZIARIE

19.1 Nuove disposizioni sui limiti quantitativi. Non retroattività

Domanda

È corretto ritenere che le nuove disposizioni sui limiti quantitativi di 1.000 euro giornalieri «e comunque di 5mila euro mensili» dei prelevamenti (32, comma 1, n. 2, del DPR n. 600/1973) non hanno effetto retroattivo, visto che riguardano l’attività istruttoria e non quella di accertamento?

Risposta

Il decreto legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito con la Legge 1° dicembre 2016, n. 225, art. 7-quater, ha apportato delle modifiche all’art. 32, comma 1, n. 2, del DPR n. 600 del 1973, introducendo un limite agli importi dei prelevamenti o importi riscossi, posti come ricavi a base delle rettifiche e degli accertamenti.

La presunzione relativa ai prelevamenti, per le imprese, si applica agli importi superiori a 1.000 euro giornalieri e 5.000 euro mensili mentre è inapplicabile nei riguardi degli esercenti arti e professioni.

Pertanto, si ritiene che, a partire dal 3/12/2016 (data di entrata in vigore della Legge di conversione n. 225 del 2016), a base delle rettifiche ed accertamenti, saranno considerati ricavi i prelevamenti o gli importi riscossi nei limiti previsti dalla nuova disposizione.

19.2 Non applicabilità ai versamenti

Domanda

Le modifiche intervenute all’articolo 32 del DPR n. 600/73 riguardano solo i prelevamenti o anche i versamenti, come sembrano indicare i lavori parlamentari?

Risposta

L’articolo 32 del DPR n. 600/73, come modificato dal decreto legge 193 del 2016, prevede che “sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti…, se il contribuente non ne indica il soggetto beneficiario e sempreché non risultino dalle scritture contabili, i prelevamenti o gli importi riscossi nell’ambito dei predetti rapporti od operazioni per importi superiori a euro 1.000 giornalieri e, comunque, a euro 5.000 mensili”. La lettera della norma interviene, quindi, solamente sui prelievi non giustificati, e non anche sui versamenti, per i quali rimane in vigore la regola che costituiscono presunzione di reddito qualora non risultassero “giustificati”.

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